根據(jù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的 75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 175% 在稅前攤銷。
關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，你可能不了解的幾個(gè)規(guī)定
1、可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)必須是高新技術(shù)企業(yè)嗎？
在財(cái)稅〔2015〕119 號(hào)文件中規(guī)定：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。因此，根據(jù)現(xiàn)行文件，只要符合條件，非高新技術(shù)企業(yè)也有機(jī)會(huì) 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策 。
2、研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以及加計(jì)扣除的歸集口徑一樣嗎？
研發(fā)費(fèi)用的歸集存在三個(gè)口徑，分別是會(huì)計(jì)核算口徑、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑、加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑，因各自歸集目的不同，三個(gè)研發(fā)費(fèi)用歸集口徑存在一定差異。
3、餐飲服務(wù)業(yè)加大新菜品研發(fā)力度，同時(shí)建立中央廚房，能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎？
根據(jù)財(cái)稅〔2015〕119 號(hào) ，新菜品研發(fā)不屬于可以適用加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)，同時(shí)餐飲業(yè)屬于加計(jì)扣除的限制性行業(yè)，所以餐飲業(yè)新菜品研發(fā)不能適用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
4、創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)也不屬于財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定的“研發(fā)活動(dòng)”，能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎？
財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定：企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)，是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。
5、萬(wàn)一研發(fā)失敗了，但是研發(fā)費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生了，能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎？
國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)規(guī)定：失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。
6、既符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠條件，能同時(shí)享受嗎？
財(cái)稅〔2009〕69號(hào) 規(guī)定：企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。 所以，符合條件的企業(yè)可以同時(shí)享受小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。
7、跨年度研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用是在發(fā)生當(dāng)年加計(jì)扣除還是項(xiàng)目完結(jié)后一次性加計(jì)扣除？
跨年度研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用允許在發(fā)生當(dāng)年加計(jì)扣除，無(wú)需待項(xiàng)目完結(jié)后一次性加計(jì)扣除。
8、當(dāng)年符合條件但未享受加計(jì)扣除優(yōu)惠可以追溯享受嗎？
財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定：企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在 2016年1月1 日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhǎng)為 3年。
9、委托研發(fā)的研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除嗎？
財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定：企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
10、取得政府補(bǔ)助能否享受加計(jì)扣除？
企業(yè)取得政府補(bǔ)助，稅務(wù)處理時(shí)將其作為應(yīng)稅收入的，用于支出所形成的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除；稅務(wù)處理時(shí)將其作為不征稅收入的，用于支出所形成的研發(fā)費(fèi)用不允許稅前扣除。
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