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又到申報加計扣除時,新政策你知道嗎?

返回列表 來源:盛陽專利 發(fā)布日期:2021-11-16 10:01:00
    今年是“十四五”開局之年,財政部、稅務(wù)總局按照國務(wù)院統(tǒng)一部署,先后印發(fā)了《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號)、《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號)等規(guī)定,延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策,并將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%,同時允許企業(yè)在10月份辦理第三季度(或9月份)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時,選擇享受上半年研發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠,進(jìn)一步加大了優(yōu)惠力度,鼓勵企業(yè)不斷增加研發(fā)投入。就大家關(guān)心的幾個問題,盛陽今天來解讀一下。
又到申報加計扣除時,新政策你知道嗎?
又到申報加計扣除時,新政策你知道嗎?

    1、制造業(yè)的范圍如何界定
    按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)的規(guī)定,制造業(yè)按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)確定?!秶窠?jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)對制造業(yè)的行業(yè)范圍進(jìn)行了劃分,企業(yè)可以根據(jù)從事的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行查詢。在這項優(yōu)惠政策實施期間,國家有關(guān)部門如果更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,從其規(guī)定。
    2、如果預(yù)計發(fā)生研發(fā)費用100萬元,如何計算享受加計扣除政策
  制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,需將研發(fā)費用分別進(jìn)行“費用化”或“資本化”處理,“資本化”的部分將來會形成無形資產(chǎn),將通過攤銷方式計入會計利潤,“費用化”部分直接計入當(dāng)期利潤。享受稅收優(yōu)惠政策時,對于未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
  假設(shè)你公司2021年發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化,則在據(jù)實扣除100萬元的基礎(chǔ)上,可再在稅前多扣除100萬元。如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化,100萬元將計入無形資產(chǎn)成本,在形成無形資產(chǎn)后,在以后年度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
    3、扣繳方式的變化
    允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠,上半年的研發(fā)費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當(dāng)年10月份預(yù)繳即可扣除。
    4、舉個例子說明一下:
    某制造業(yè)企業(yè)2021年共發(fā)生研發(fā)費用100萬元,其中上半年和下半年各發(fā)生50萬元。
    之前:加計扣除金額=50*(1+75%)=87.5萬元,2022年所得稅匯算清繳時扣除。
    之后:加計扣除金額=50*(1+100%)=100萬元,2021年10月份預(yù)繳時即可扣除。
    研發(fā)費用加計扣除2021政策我們就說這么多,如果您還想多了解一些的話,可以來電咨詢哦。


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